会计师事务所资产清查报告7篇

会计师事务所资产清查报告7篇会计师事务所资产清查报告　检查（审计）服务方案　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《企业会计准则》《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国预算法》等国家相下面是小编为大家整理的会计师事务所资产清查报告7篇,供大家参考。

篇一：会计师事务所资产清查报告

　 根据《中华人民共和国注册会计师法》、《企业会计准则》《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国预算法》等国家相关规定，结合“”招标文件的具体情况，制定本检查（审计）服务方案。

　一、本次检查（审计）服务工作的目的 按照《会计法》和《财政部门实施会计监督办法》（财政部令[2001]10 号）的相关规定，对党政机关、事业单位、企业及其他社会组织会计信息质量情况进行监督检查，重点检查单位会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为；检查会计师事务所出具的审计报告及其审计业务执业情况，促进会计师事务所及注册会计师规范执业；为保证财政预算资金支出的合理合法使用，保障财政资金安全、发挥财政资金促进经济社会事业的发展功能；通过对预算项目评审与绩效评价活动，监督预算部门和单位、项目执行单位合理合法使用财政资金，促进被评价单位建立健全管理制度；规范、安全、有效使用资金；提高财政资金的安全性、规范性、经济性、效率性和效益性，防止出现损失浪费、挤占挪用等违法违规问题；发挥检查（审计）的“免疫系统”功能，保障预算执行的顺利完成。

　四、 本次检查（审计）的主要依据 （一）本次检查（审计）的主要法规依据 四、 本次检查（审计）的主要依据 （一）本次检查（审计）的主要法规依据 1、会计信息质量检查 （1）《财政部门实施会计监督办法》（财政部令〔2001〕10 号）； （2）《预算法》； （3）《预算法实施条例》。

　3、行政事业单位资产清查工作 （1）

　（2）《事业单位国有资产管理暂行办法》； （3）< （5）《事业单位会计制度》； （6）《事业单位财务规则》。

　4. 产权登记核查核实 《财政部关于印发〈事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法〉的通知》（财教[2012]242 号）

　5. 事业单位所办企业审计 《财政部关于印发〈事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法〉的通知》（财教[2012]242 号）

　（二）本次检查（审计）的行为依据 海南医学院入围中介机构委托协议。

　五、检查（审计）工作范围 根据海南医学院的委托要求，具体范围以海南医学院委托内容确定。

　六、检查（审计）工作重点及实施的检查（审计）策略 （一）会计信息质量检查的工作重点及实施的审计策略 六、检查（审计）工作重点及实施的检查（审计）策略 （一）会计信息质量检查的工作重点及实施的审计策略 我们按照《会计法》和《财政部门实施会计监督办法》（财政部令[2001]10 号）的相关规定，对党政机关、事业单位、企业及其他社会组织会计信息质量情况进行监督检查，重点检查单位会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为。必要时，可对被查单位的下属单位进行延伸检查或调查，并出具书面检查报告。

　公司全体检查人员以高度的责任心，全身心投入到会计信息质量检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其它会计资料的真实性、完整性进行全面的检查，对查出的问题，以事实为依据，以法律为准绳，严格按照《中华人民共和国会计法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，以及财政部《财政检查工作规则》的有关要求实施检查和处理。

　会计信息质量检查工作重点：

　1、各项预算收入的征收是否及时、足额，有无擅自减征、免征、缓征、不征预算收入的情况，预算收入的征收、缴纳、划分、报解、入库是否准确，有无混淆预算收入科目、级次的情况等。

　2、是否存在账外设账和私设"小金库"行为。

　3、是否定期进行财产清查，会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物与款项的实有数是否相符，会计账簿之间相对应的记录是否相符。

　4、单位负责人是否履行《会计法》所赋予的职责，是否存在授意、指使、强令财务人员编制虚假会计资料的行为。

　5、纳税调整是否真实，是否严格执行税收政策，有无偷逃税款行为。

　6、是否取得合法的原始凭证，是否存在违法使用白条子现象。

　7、票据报销是否规范。票据报销有无经办人签字，单位负责人签字；是否写明用途；付款凭证有无领款人签收；取得的凭证有无收款人名称等。

　8、是否按会计制度规定设置会计账簿，是否存在总账不全，明细不明，账表不符的现象。

　9、账簿是否规范，使用的票据是否符合规定。

　10、内部会计管理制度是否完善。有无内部会计管理制度；内部会计管理制度内容已严重滞后或过时。

　（三）行政事业单位资产清查工作 依据《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》等相关规定，真实、完整地反映行政事业单位资产和财务状况，全面核查行政事业单位各类财产和债权债务，核实人员情况、收入来源、支出结构及水平等基本情况，并对个别事项出具经济鉴证证明，出具《资产清查财务专项审计报告》。

　1 、资产类 （1）资产的归属 重点是行政事业单位资产的所有权进行清查，重要设备需查验购置发票。房屋按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目 行政事业单位资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为 abc 三类，a 类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各行政事业单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；c 类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；b

　类是界于 a 类与 c 类之间的项目，予以一般关注。

　（2）其他关注方面 关注行政事业单位已交付使用但长时间未转固定资产的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、抵押、担保等情况进行必要关注。

　具体情况说明如下：

　①货币资金 主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

　1）对库存现金的清查，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

　备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

　2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

　a.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币； b.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； c.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； d.外币存款应当按外币币种及银行分列； e.银行存款列有利息收入时应当详加注明。

　②应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。

　1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。

　2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认； 3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

　③对外投资 1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对； 2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等； 3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。

　④存货（库存材料）

　存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

　1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点； 2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让； 3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表； 4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

　⑤固定资产 固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对行政事

　业单位所有固定资产全面清查盘点。

　1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等； 2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费； 3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续； 4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，特别关注并予以披露； 5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议； 6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

　⑥无形资产 查验知识产权证书、土地使用证书、专利证书、著作权证书。

　2、负债类 负债的清查包括行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为清查资产损溢处理。

　（1）借入款项 借入款项包括行政事业单位向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。

　（2）应付款项 应付款项清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个

　人发生的待结算款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

　(3) 应交税金 应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。

　3 、收支类 1、各项预算收入的征收是否及时、足额，有无擅自减征、免征、缓征、不征预算收入的情况，预算收入的征收、缴纳、划分、报解、入库是否准确，有无混淆预算收入科目、级次的情况等。

　2、是否存在账外设账和私设"小金库"行为。

　收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。

　4 、其他事项 (1) 各单位资金往来 以审计基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

　①单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因； ②债务方提供的不承认此笔挂账的理由； ③中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。

　（2）资产损溢 中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照企业资产清查有关政策的规定予以确认； 对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

　（3）或有事项 审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、

　财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。

　（四）产权登记核查核实 按照《财政部关于印发〈事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管 理办法〉的通知》（财教[2012]242 号）的相关规定，对事业单位产权登记事项进行核查核实，对事业单位国有资产登记数量及价值的完整性、合法性进行核实并发表审计意见，出具审计报告。

　重点审核领域：

　1、自有国有资产的审核要点 （1）对购置、接受捐赠、无偿划拨等方式获得的资产，检查是否及时办理验收入库手续，及时进行账务处理；对设置抵押、质押、留置或提供保证、定金以及资产被司法机关冻结的，检查相关文件和凭证； （2）对土地、房屋、车辆等重要资产的，检查相关的产权证明材料；对自建房产检查是否及时办理竣工验收、编报竣工财务决算以及按要求办理资产移交和产权登记；检查资产管理账表及有关资料，核对是否账账、账卡、账实相符; （3）对专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉等无形资产，检查是否得到妥善管理...

篇二：会计师事务所资产清查报告

　 固定资产核销请示一

　 合肥市工商行政管理局：

　 我局20**年度共清理查实损坏报废单位价值500.**元以上的固定资产48件，帐面价值 98797.**元。根据省工商局《转发省财政厅关于做好省级行政事业单位资产核实工作有关问题的通知》(省财资〔20**〕174 号)规定，经 20**年*月*日局长办公会议研究决定，现拟报废处理。特此请示

　 **

　 ****年**月**日

　 固定资产核销请示二

　 交通厅计财处：

　 根据财政部[20**]51 号《关于开展全国性行政事业单位资产清查工作的通知》、冀财行[20**]24 号《河北省财政厅关于印发河北省行政事业单位资产核实暂行办法的通知》和冀农发计发[20**]263 号《关于开展行政事业单位资产核实工作的通知》精神，并于 20**年 X 月按照《河北省交通厅资产清查工作实施方案》(冀农计发[20**]26 号)的要求，对我局固定资产账务和实物进行了认真细致的清查核实。20**年 X 月，由省财政厅委派河北中君汇会计师事务所对我局进行了专项审计，并签署了经济鉴证证明，共七项 865031.**元，每一单位资产均在**X 万元内。我局于 20**年 X 月和 20**年 X 月就资产清查核实情况两次给厅计财处打了报告，并经请示，对单项固定资产损失(盘盈)低于**X 万元的由中介机构审计后，经局领导审批进行了核销，并对 865031.**元固定资产核销作了如下账务处理：即借

　“净资产类—固定基金”、贷：“固定资产—家具用具及其他类”。因 20**年前对固定资产类别不清，记账时将购置的电子产品及通信设备均列入家具用具及其他类，为规范账务，真实反映局固定资产状况和质量，保证账物相符，20**年对固定资产类别进行了及时调整。现将以上我局固定资产核销情况报厅计财处备案。

　 妥否，请批示。

　 河北省交通局综合处

　 ****年**月**日

　 固定资产核销请示三

　 凉州区财政局：

　 十墩小学有些固定资产早已废弃，因无法修复或无修复价值而不能使用，恳请国资局报批核销。

　 资产如下：

　 1、单人课桌 20 张，价格 1**元，20**年*月*日购置。

　 2、单人凳子**X 个，价格**元，20**年*月*日购置。

　 3、远程教育设备一套，价格 16**元，20**年*月*日购置。

　 4、文件柜 3 个，价格**元，20**年*月*日购置。

　 5、办公桌 10 张，价格 2**元，20**年*月*日购置。

　 6、床 9 副，价格 1**元，20**年*月*日购置。

　 以上固定资产共计 22**元。

　 以上报告妥否，请领导批示。

　 理财小组成员签字：

　 ******小学

　20**年*月*日

篇三：会计师事务所资产清查报告

　工作报告

　成都中医药大学并账工作领导小组：

　 根据学校并账工作组资产并账工作安排， 已按时完成所属资产清查。

　截止

　年

　 月

　日， 我单位（部门）

　 资产账面数合计

　 元， 资产清查数合计

　 元。

　现将有关资产清查工作情况函告如下。

　 一、 资产清查工作总体状况分析：

　 （一）

　资产清查工作基准日

　（二）

　资产清查范围

　（三）

　资产清查工作具体实施情况

　（四）

　资产清查工作取得的成效及存在的问题

　二 、 资产清查工作结果

　（一）

　单位清查出的资产损失情况

　（二）

　经

　 会计师事务所审核后的资产损失情况（有就填，若无， 此项空缺）

　 （三）

　单位申报核销损失的处理预案

　三、 对资产清查暴露出来的单位（部门）

　资产、 财务管理中存在的问题、 原因进行分析提出改进措施等。

　 （一）

　存在的实际问题

　（二）

　原因分析

　 （三）

　改进措施 四、 其他需要说明的事项 五、 附件

　部门（签章）

　二 00 七年

　 月

　日

　 部门（签章）：

　 二○○七年十一月二十六日

篇四：会计师事务所资产清查报告

　 ★

　关于*******清产清查专项审计报告

　晋泰元审[*****]第***号

　*******：

　我们接受委托， 按照 《国有企业清产核资办法》 及其他有关规定对******* （以下简称*******）

　进行清产核资专项财务审计。

　建立健全内部控制制度， 保护资产的安全和完整， 保证会计资料和资产清查资料的真实性、 合法性和完整性， 是*******管理当局的责任； 我们的责任是在*******清产核资的基础上， 对*******以*****年**月**日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计， 对*******清查出的各项资产损失的可靠性、 合理性发表意见。

　在审计过程中， 我们按照独立、 客观、 公正的原则， 结合*******的实际情况，实施了 包括询问、 审阅和检查会计记录、 相关证据及现场核查实物等我们认为必要的审计程序。

　实施了 包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据， 评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。

　我们相信， 我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

　审计报告如下：

　一、 企业概况 1、 信用中心

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　2、 债务贷款单位 二、 清产核资工作范围 按照*******的决算报表统计口径以及《*******清产核资工作方案》 的要求，本次清产核资的范围为*******的全部资产， 截止****年**月**日会计报表反映：资产总额*****元， 负债总额*****元， 所有者权益******元 （其中：

　实收资本******元， 资本公积******元， 未分配利润*******元）。

　经会计技术调整， *******基准数显示：

　资产总额为******元， 负债总额为******元， 所有者权益******元。

　 单位：

　元 资产类型 账面数 基准数 调整数 资产总额 其中：

　流动资产

　负债总额 权益总额 其中：

　实收资本 未分配利润

　资本公积 三、 清产核资的依据 （一）

　法规依据 1、 2003 年 9 月 9 日国资委令第 1 号《国有企业清产核资办法》；

　2、 2003 年 9 月 13 日国资评价[2003]72 号《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》；

　3、 2003 年 9 月 13 日国资评价[2003]73 号《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》；

　4、 2003 年 9 月 13 日国资评价[2003]74 号《关于印发<国有企业清产核资资金

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　核实工作规定>的通知》；

　5、 2003 年 9 月 13 日国资评价[2003]78 号《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》；

　6、 2002 年 7 月 26 日财政部财企[2002]310 号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》；

　7、 2004 年 10 月 22 日晋政办发[2004]89 号《山西省国有企业清产核资工作实施意见》；

　8、《中国注册会计师独立审计准则》。

　（二）

　行为依据 1、 2003 年 8 月 19 日国资评价[2003]45 号文件《关于做好执行〈企业会计制度〉 工作的通知》；

　2、 2003 年 9 月 2 日国资评价[2003]58 号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；

　3、 2004 年 10 月 22 日晋政发[2004]89 号文件；

　4、 *******《清产核资工作方案》；

　5、 *******与山西泰元审计事务所签定的《清产核资业务约定书》。

　四、 清产核资过程及实施情况 1、 工作基准日：

　******年****月***日 2、 工作起止日期：

　***年***月****日至****年**月**日 3、 具体实施情况：

　⑴培训参加专项审计工作的相关人员， 协助*******做好清产核资基础工作；

　⑵对*******清产核资基准日的会计报表进行审计， 以保证*******清产核资基

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　准日账面数的准确；

　⑶核对、 询证、 查实*******债权、 债务、 监盘*******现金和存货；

　⑷勘查、 抽查*******固定资产并验证其产权；

　⑸按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定， 对*******清理出的有关资产盘盈、 资产损失及资金挂账进行核实、 鉴证；

　⑹协助*******按照国有资产监督管理机构有关资产核实批复文件、 以及国家财务会计制度有关规定， 调整账务；

　五、 清产核资专项审计情况 ㈠企业的会计责任和中介机构的审计责任 *******根据国有资产监督管理委员会 1 号令《国有企业清产核资办法》 以及相关文件开展工作， 并对其提供的清产核资报表、 损失挂帐项目 说明、 预计损失项目 说明的损失挂帐项目证明材料等清产核资工作结果的真实性、 合法性、 完整性负责。

　我们的责任是依据中国注册会计师独立审计准则以及国资委有关的清产核资文件的规定开展工作。

　在实施审计工作的基础上， 对*******提供的清产核资工作结果、 发表意见。

　㈡企业清产核资资产、 负债及所有者权益清查情况 企业以清产核资基准日****年****月***日口径编制的资产清查表中的资产、负债及所有者权益金额（元）

　如下：

　项 目

　账面值

　基准值

　 清查值 资产总额

　负债总额

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　所有者权益

　 ㈢企业申报处理的资产损失 在此次清产核资过程中， *******共申报资产损失总额 （盈亏相抵后）

　为******元。

　按原会计制度清查的资产损失共***笔， 金额****元。

　其中: 流动资产损失**笔， 金额*****元。

　㈣经我所审核确认的资产损失 经我所审计确认符合清产核资申报条件的资产损失共***笔， 金额*****元。

　按原会计制度清查的资产损失共***笔， 金额*****元。

　其中:

　流动资产损失****笔，金额******元。

　各类损失分科目列示如下：

　 按原会计制度企业申报的资产损失会计师事务所审核确认资产损失科目名称 损失项目数 损失金额（元）

　损失项目数 损失金额（元）

　合

　计

　 六、 清产核资处理意见 （一）

　申报待核销净损失的处理预案 经我所审核确认的按原会计制度清查的资产损失*****元。

　核减所有者权益的具体处理方法如下:

　拟核减未分配利润******元。

　（二）

　申报处理资产损失原因说明

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　按原会计制度清查出的各项资产损失的情况简要分析 损失原因说明：

　（三）

　在清产核资专项财务审计过程中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项 在此次清产核资过程中， *******共申报资产损失总额******元。

　七、 在清产核资专项财务审计过程中发现的企业重大资产和财务问题以及向 企业提出的有关改进建议 八、 本报告的使用范围 以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、 *******主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用， 非法律、 行政法规规定， 报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人， 不得见诸于公开媒体， 由于报告使用不当造成的后果与本所及注册会计师无关。

　*********审计事务所

　中国注册会计师：

　 （有限公司）

　 中国注册会计师：

　 中国

　 太原

　******年****月****8 日

篇五：会计师事务所资产清查报告

　××××：

　我们接受委托，审计了后附的××地税局 2013 年 8 月 31日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。

　在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：

　一、清查工作基本情况 （一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。

　（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。

　（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。

　（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止 2013 年 8 月 31 日，××地税局清查出的资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。

　二、清查审计情况 （一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。

　1、现金：2013 年 8 月 31 日余额****元。

　2、银行存款：2013 年 8 月 31 日余额****元。

　3、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款 2013 年 8 月 31 日余额****元，明细如下：

　…… 4、固定资产：2013 年 8 月 31 日账面原值****元。其中：

　房屋建筑物账面原值****元，建筑面积****平方米； 土地账面原值****元，占地面积****平方米； 车辆账面原值****元，数量****辆； 设备账面原值****元，数量****台（套）； ……

　5、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：

　（1）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。

　（2）基建账务情况：按照资金平衡表中科目逐一列示。

　6、其他资产。

　…… （二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。

　例如：暂存款 2013 年 8 月 31 日余额****元，明细如下：

　…… （三）清查基准日净资产情况。其中：

　…… （四）清查其他情况。

　三、收入支出情况 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 8 月 31 日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：

　1、收入情况 ……

　2、支出情况 …… 四、其他说明事项 …… 五、清查结论 ……

　本报告仅供审核认定××地税局单位 2013 年 8 月 31 日财务清查结果之用，不作其他用途。

　 附件：1、组织机构代码证复印件

　 2、××地方税务局资产清查情况表

　××会计师事务所有限公司

　 中国注册会计师：

　 年

　月

　日

篇六：会计师事务所资产清查报告

　 北京龙源智博资产评估有限责任公司（以下简称“ 本公司”）接受漳州市交通开发有限公司（以下简称：漳州交通开发公司）的委托，依据国家有关资产评估的法律、法规和政策，本着独立、客观、公正、科学的原则，运用法定或公允的方法及程序，为漳州交通开发公司拟股权转让所涉及的企业的全部资产及相应负债进行了评估， 在委托方有关人员密切配合和大力协助下，对委估资产进行了实地查看与核对，同时进行了必要的市场调研以及我们认为必要实施的其它评估程序， 对上述资产在2006 年9 月30日所表现的市场价值作出公允反映，现将资产评估情况及评估结果报告如下：

　一、委托方与资产占有方简介一、委托方与资产占有方简介

　 公司名称：漳州市交通开发有限公司

　 公司注册号码：3506001100079

　 注册资本：34000 万元

　 公司注册地址：漳州市胜利东路九龙大厦 7 楼

　 法定代表人：张毅 经营范围：对道路、桥头、码头基础设施的投资；对建筑行业的投资；公路养护及房地产开发与经营（凭资质证书开展经营活动）

　；设计、制作、发布国内广告业务；室内装饰装修（凭资质证书开展经营活动）

　；销售建筑材料（危险化学品除外）

　。

　（以上经营范围中属于法律、行政法规和国务院决定规定须经批准的项目，应当依法经过批准后方可经营）

　。

　 漳州市交通开发有限公司成立于 1998 年 7 月 3 日，系经漳州市人民政府漳政[1998]综95 号文件批准，由福建省漳州市交通局单独投资设立的有限责任公司，注册资本为 10000万元，并由漳州审计师事务所出具“ 漳审事验字【1998】第 235 号” 验资报告；2002 年 8

　 月，根据漳州市人民政府文件漳政[2002]综 142 号文和漳州市财政局文件漳财工[2002]28 号文,正式批准将漳州市交通开发有限公司整体划转给福建漳龙实业有限公司，其股东变更为福建漳龙实业有限公司；2004 年 12 月公司进行增资，注册资本由 10000 万元增至 34000 万元，股东变更为福建漳龙实业有限公司（占 84.56％）和福建省漳州建筑瓷厂（占 15.44％）

　，并由漳州众诚有限责任会计师事务所出具“（2004）漳众会验第 138 号” 验资报告；2006 年3 月，福建漳龙实业有限公司和福建省漳州建筑瓷厂分别将其持有股份 74.56%和 15.44%置换给福建闽南（漳州）经济发展股份有限公司，股东变更为福建漳龙实业有限公司（占 10％）和福建闽南（漳州）经济发展股份有限公司（占 90％）

　。

　各股东出资明细如下：

　股东单位名称

　出资额

　占注册资本比例 福建漳龙实业有限公司

　 3400 万元

　 10% 福建闽南（漳州）经济 发展股份有限公司

　 30600 万元

　90% 合

　 计

　34000 万元

　 100% 长期投资中被投资企业的基本情况：

　1、漳州市漳诏高速公路有限责任公司 漳州市漳诏高速公路有限公司于 1998 年 9 月 3 日正式成立，负责漳诏高速公路项目建设和管理。公司注册资本 6000 万元，其中福建省高速公路有限责任公司出资 4300 万元，持股比例 71.67％（含国家股）

　，漳州市交通开发有限公司出资 1700 万元，持股比例 28.33％。

　漳诏高速公路起于漳州市碑头，止于诏安县后岭村，主线全长 140.5 公里，于 2002 年12 月 28 日开通。

　2、漳州市漳龙高速公路有限责任公司 漳州市漳龙高速公路有限责任公司于 2001 年 4 月 18 日正式成立， 负责漳龙高速公路项目建设和管理。公司注册资本 5000 万元，其中福建省高速公路有限责任公司出资 3398.50

　 万元，持股比例 67.97％（含国家股）

　，漳州市交通开发有限公司出资 1601.50 万元，持股比例 32.03％。

　漳龙高速公路漳州段起于漳州市长洲立交桥，止于漳州与龙岩交界处的石崆山，接漳龙高速公路龙岩段，主线全长 79.04 公里，于 2004 年 12 月 28 日通车。

　3、漳州路桥经营有限公司 漳州路桥经营有限公司于 2004 年 12 月 25 日正式成立，主要经营管理漳州市辖区内普通公路收费站、公路绿化、养护。公司注册资本 110100 万元，其中福建漳龙实业有限公司出资 83000 万元，持股比例 75.386％，漳州公路交通实业有限公司出资 27095 万元，持股比例 24.6095％，漳州市交通开发有限公司出资 5 万元，持股比例 0.0045％。

　二、评估目的二、评估目的 本次评估目的是确定漳州交通开发公司截止 2006 年 9 月 30 日净资产的价值， 为企业股权转让提供参考依据。

　三、评估范围与对象三、评估范围与对象 本次评估范围为：

　以 2006 年 9 月 30 日为基准日， 漳州交通开发公司的全部资产和负债。评估对象的具体资产类型主要有以下几部分：

　流动资产（货币资金、其他应收款等）

　、固定资产（机器设备、房屋建筑物等）

　、无形资产、长期投资及负债。

　评估的具体范围以委托方提供的各类资产评估申报表为基础， 凡列入表内并已核实的资产均在本次评估范围之内。

　本次评估范围的资产与委托评估时确定的资产范围相一致。

　四、评估基准日四、评估基准日 本次评估的基准日为：2006 年 9 月 30 日 为保证评估结果的时效性，并与评估目的实现尽可能的接近，委托方和资产占有方根据本次评估所服务的经济性质及企业的实际结账日，确定评估基准日为 2006 年 9 月 30 日。

　 本报告中的一切取价标准均为评估基准日的有效价格标准。

　五、评估原则五、评估原则 根据国家政府机关及评估管理部门发布的有关法规、制度及资产评估操作规范，我们遵循独立、客观、公正、科学的原则进行该项资产评估工作, 并在实际操作过程中充分考虑和运用了持续经营、公允市价及替代性原则。

　六、评估依据六、评估依据

　我们在本次评估工作中所遵循的国家、地方和部门的法律、法规以及评估中参考的文件资料主要有：

　（一）评估工作行为依据（一）评估工作行为依据

　资产评估业务约定书。

　（二）评估法规依据（二）评估法规依据 1、国务院 1991 年第 91 号令《国有资产评估管理办法》 （1991 年 11 月 16 日）

　； 2、原国家国有资产管理局，国资国发(1996)23 号《资产评估操作规范意见(试行)》 ； 3、原中国资产评估协会，中评协(1996)03 号《资产评估操作规范意见(试行)》 ； 4、财政部“ 关于印发《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》的通知”（财评字[1999]91 号）

　； 5、财政部 2001 年第 14 号令《国有资产评估管理若干问题的规定》 ； 6、国务院 2003 年第 378 号令《企业国有资产监督管理暂行条例》 ； 7、国务院国有资产监督管理委员会 2005 年第 12 号令《企业国有资产评估管理暂行办法》 ； 8、国办发[2001]102 号《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》 ； 9、财政部财企[2001]802 号《财政部关于印发〈国有资产评估项目备案管理办法〉的通知》 ；

　 10、 《资产评估准则—基本准则》 ； 11、中国资产评估协会中评协[2004]134 号《企业价值评估指导意见(试行)》 ； 12、财政部财会[2000]25 号文《企业会计制度》 ； 13、 《中华人民共和国会计法》 ； 14、 《中华人民共和国土地管理法》 ； 15、 《中华人民共和国城市房地产管理法》 ； 16、 《中华人民共和国土地管理法实施条例》 ； 17、国务院 55 号令《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》 ； 18、 《中华人民共和国公路法》 ； 19、国务院 2004 年第 417 号令《收费公路管理条例》 ； 20、财政部和国家税务总局财税[2005]77 号文《关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》 ； 21、 《房地产估价规范》(国标 GB/T 50291-1999)； 22、关于发布《汽车报废标准》的通知（国经贸经[1997]456 号）

　； 23、其它相关的法律法规文件。

　（三）产权依据（三）产权依据 1、企业提供的土地使用权证、部分房产所有权证及有关权属承诺； 2、车辆的行驶证明； 3、长期投资相关协议、验资报告、审计报告等相关资料； 4、设备的购置合同、发票； 5、企业的其他产权资料。

　（四）取价依据（四）取价依据 1、有关公路可行性研究报告及初步设计批复文件； 2、有关公路收费标准批复文件；

　 3、天相证券投资分析系统提供的上海股市和深圳股市上市公司的有关资料； 4、财政部 2006 年记账式七期国债利率； 5、评估基准日的贷款利率； 6、 《最新资产评估常用数据与参数手册》 ； 7、企业提供的各类资产清查评估明细表、资产负债表、损益表； 8、利安达信隆会计师事务所出具的利安达审字[2006]第 B-1223 号《审计报告》 ； 9、漳州德信资产评估有限责任公司出具的漳德信土估报字[2006]第 093 号《土地估价报告》 。

　10、评估人员现场勘查记录和收集的有关资料； 11、二委三部一局颁发的“ 汽车报废标准”； 12、网上汽车销售商的询价资料； 13、厦门、福州、漳州房地产信息资料； 14、其他相关资料。

　七、评估方法七、评估方法

　在本次评估中，评估人员对整体资产采用了重置成本法进行评估，具体针对不同的资产选用了以下方法：

　1、对非实物性流动资产和负债主要以审查、核实为主，在核实其债权、债务真实性基础上，以核实后的账面值计评估值。

　2、对固定资产中设备评估采用重置成本法，房屋建筑物评估采用市场比较法。

　3、对长期投资的评估采用如下方法：

　① 对高速公路公司的长期投资，经对被投资单位采用收益法进行整体评估，以对被投资单位进行整体评估后的股东全部权益价值乘以持股比例作为评估值。

　② 对投资比例较小，投资期限较短的投资，按评估基准日被投资单位资产负债表的净资产乘以股权比例作为其评估值；对于投资金额、投资比例等均极小的长期投资，确认其评

　 估基准日的长期投资账面值为评估值。

　4、无形资产土地使用权的评估 漳州德信资产评估有限责任公司对此次股权转让所涉及漳州市交通开发有限公司的全部待估宗地进行评估， 有关土地评估的详细情况见漳州德信资产评估有限责任公司出具的漳德信土估报字[2006]第 093 号《土地估价报告》 。

　八、评估过程八、评估过程

　本次评估工作是自 2006 年 11 月 15 日起至 2006 年 11 月 28 日，整个评估工作为四个阶段。

　 （一）接受委托阶段（（一）接受委托阶段（2006 年年 11 月月 15 日日~11 月月 15 日）日）

　本公司接受漳州交通开发公司的委托，根据本项目的实际情况，确定评估目的为漳州交通开发公司拟股权转让，并且明确了评估对象和范围，商定评估基准日为 2006 年 9 月 30日，拟定了评估方案，与委托方签定了业务约定书。

　（二）前期准备工作阶段（（二）前期准备工作阶段（2006 年年 11 月月 16 日日~11 月月 17 日）日）

　本阶段主要工作是：选派资产评估先遣人员进驻，根据行业的特点制订资产评估前期工作计划，并根据资产评估操作规范的要求和我公司资产评估工作的需要，向委托方布置资产评估申报表，协助委托方进行资产评估的申报工作；同时了解企业及委估资产的情况，收集资产评估所需文件、资料；制订资产评估工作计划。

　 （三）现场评估阶段（（三）现场评估阶段（2006 年年 11 月月 17 日日~11 月月 19 日）日）

　 我们根据评估有关原则和规定, 对评估范围的资产进行了评估和了解产权状况，具体步骤如下：

　 1、听取企业有关人员对企业情况以及委估资产历史现状的介绍；

　 2、对企业填报的资产评估申报表进行征询、鉴别，并对与企业有关的财务记录数据进行核对，对发现的问题进行了解，并请企业进行修改；

　 3、根据资产评估申报表的内容，到现场进行实物核实，对资产状况进行勘查、记录，

　 并与管理人员进行交谈，了解资产的经营、管理状况；

　 4、根据委估资产的实际状况和特点，制定相应的评估方法；

　 5、查阅委估资产的产权证明文件，设备购置合同及有关账目往来、发票等会计资料；

　 6、调阅企业设备运行记录、维修及事故记录等有关资料；

　 7、开展市场调查；

　 8、对企业实物资产进行评估，计算评估价值。

　 （四）评估汇总阶段（（四）评估汇总阶段（2006 年年 11 月月 20 日日~11 月月 22 日）日）

　 根据资产的初步评估结果，进行汇总分析工作，确认评估工作中没有发生重评和漏评的情况后，根据汇总分析情况，对资产评估结果进行调整、修改和完善。

　 （五）提交报告阶段（（五）提交报告阶段（2006 年年 11 月月 23 日日~11 月月 28 日）日）

　 根据评估工作情况，起草资产评估报告书，向委托方提交初步资产评估结果；对某些评估结果进行充分的解释，有些在得到初步意见时进行必要的调整和修改；经过三级审核，在与企业及其主管部门充分交换意见之后，向委托方提交正式资产评估报告书。

　 九、评估结论九、评估结论 资产负债评估汇总表资产负债评估汇总表

　资产占有单位：漳州市交通开发有限公司

　金额单位：人民币万元

　 项...

篇七：会计师事务所资产清查报告

　业务约定书编号：

　 甲方：

　乙方：

　某某 会计师事务所（特殊普通合伙）

　甲方、乙方本着平等互惠的原则，在充分沟通、协商一致的基础上，按照中华人民共和国的有关法律法规，就双方合作的有关事项达成以下约定：

　一、定义

　除非文意另有所指，以下定义仅限于对本约定书所使用名词的解释。

　1.1 “甲方”：指

　 。

　1.2 “乙方”：指某某会计师事务所（特殊普通合伙）。

　1.3 “双方”：指甲方和乙方。

　1.4 “一方”：指乙方或甲方。

　1.5 “约定书”：指本约定书文本及其与本约定书不可分割的若干附件与补充文件。

　1.6“执业准则”：指中华人民共和国财政部于 2010 年 11 月 1 日以财会【2010】21 号文颁发的《中国注册会计师执业准则》及其应用指南。

　1.7 “中国企业会计准则”：指中华人民共和国财政部颁发的《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》、《事业单位会计制度》和《事业单位财务规则》。

　1.8 “中注协”：指中国注册会计师协会。

　1.9 “地方注协”：指中国各省市的注册会计师协会。

　二、服务内容和服务目标

　1 2.1 服务内容

　甲方依据《行政事业单位资产清查暂行办法》的规定，委托乙方对甲方及其所属行政、事业单位以 20X2 年 XX 月 XX 日为基准日开展的清产核资工作结果进行专项财务审计，乙方应在约定的时间内完成以下工作：

　（1）清查材料核实

　主要是指对甲方及其所属行政、事业单位的基本情况、数据报表、损益证据、相关资料等进行核实。

　（2）资产账务核对 主要是对甲方及其所属行政、事业单位截止 20X2 年 XX 月 XX 日的各种银行账户、资产、负债、权益、收入、成本费用等会计科目的账务情况进行全面核实，核对账账、账证、账表和账实是否相符。

　（3）资产实物盘点 主要是在甲方及其所属行政、事业单位全面清理、核对和查实各项资产、负债的基础上，对事物进行必要的抽查盘点。

　（4）资产损益鉴证 主要是对甲方及其所属行政、事业单位清查出的各种资产盘盈、盘亏、资金挂账及坏账等资产损益情况，按照国家资产清查政策和有关财务、会计制度规定的损益标准，在充分调查论证的基础上进行职业判断和客观评判，出具鉴证意见。

　2 2.2 服务目标

　乙方按照执业准则开展专项审计工作，对甲方及其所属行政、事业单位以 20X2 年 XX 月XX 日为基准日清查出的各项资产损益的真实性、合理性发表鉴证意见，对甲方及其所属行政、事业单位以 20X2 年 XX 月 XX 日为基准日编制的清产核资报表的合法性发表审计意见。

　三、审计依据

　3.1《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第 35 号）

　3.2《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第 36 号）

　3.3《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》 3.4《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》 3.5《中国注册会计师审计准则》 3.6《行政事业单位资产清查暂行办法》 3.7《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》 3.8《行政事业单位资产核实暂行办法》 3.9《中国注册会计师执业准则》 四、双方的责任

　（一）甲方的责任

　4.1 根据《中华人民共和国会计法》和《行政事业单位资产清查暂行办法》，甲方及其所属行政、事业单位有责任保证会计资料和清产核资资料的真实性和完整性。因此，甲方及其所属行政、事业单位有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料、损益证明材料）。

　4.2 按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定编制清产核资报表是甲方及其所属行政、事业单位的责任，这种责任包括：（l）设计、实施和维护与清产核资报表编制相关的内部控制，以使清产核资报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

　4.3 甲方及其所属行政、事业单位有责任保证向乙方提供真实、合法、完整的清产核资资料。甲方管理层负责确保及时为乙方的审计工作提供乙方要求的全部清产核资资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性、合法性和完整性，并将所有可能对审计工作形成的结论产生影响的事项如实告知乙方。

　4.4 甲方及其所属行政、事业单位有责任确保乙方不受限制的接触任何与审计工作有关的记录、文件和所需的其他信息。

　4.5 甲方及其所属行政、事业单位有责任向乙方作出与审计工作有关的声明予以书面确认。该管理层声明书包括(但并不限于) 甲方及其所属行政、事业单位须确认：甲方的清产核资报表及其他相关材料已按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定编制；对甲方及其所属行政、事业单位资产的安全、完整负全部责任；向乙方提供所有与审计工作相关的清产核资及其他相关资料和告知所有相关事项，并保证其真实性、合法性和完整性；无违反法规行为或舞弊行为；保证按约定书约定的用途使用审计报告。

　4.6 甲方及其所属行政、事业单位有责任为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

　4.7 乙方的审计工作不能减轻甲方及其所属行政、事业单位的责任。

　（二）乙方的责任

　4.8 乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方及其所属行政、事业单位清产核资报表及其他材料发表审计意见。乙方按照执业准则的规定执行审计工作。执业准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和执行审计工作，以对清产核资报表及其他材料是否不存在重大错报获取合理保证。

　4.9 乙方的审计工作涉及实施审计程序，以获取有关清产核资报表及其他材料的金额和披露的相关证据。选择的工作程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的清产核资报表及其他材料重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与清产核资报表及其他材料编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价清产核资报表及其他材料的总体列报。

　4.10 乙方需要合理计划和执行审计工作，期望能够获取充分、适当的证据，以使乙方为甲方清产核资报表及其他材料是否不存在重大错报获取合理保证。

　4.11 乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方及其所属行政、事业单位在某重大方面没有遵循《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》编制清产核资报表及其他材料且未按乙方的建议进行调整的事项。

　4.12 就审计责任方面，乙方不应被视为已经知悉甲方及其所属行政、事业单位及其所属行政、事业单位向非承担审计工作的乙方其他员工提供的信息。

　4.13 在出具审计报告后，乙方已没有进一步责任考虑或查询可能影响清产核资报表的期后事项。然而乙方希望甲方及其所属行政、事业单位将在报告日后发生的或发现的有可能影响清产核资报表及其他材料的重大事项或事实通知乙方。

　4.14 乙方根据甲方及其所属行政、事业单位的口头或书面通知合理预计完成相应的审计工作所需要的时间。该时间安排以甲方已为乙方的审计工作提供了所有乙方认为必要的配合和协助，确保乙方可以取得为形成审计意见和出具审计报告所需的充分、适当的审计证据，且不存在重大专业意见分歧为前提。乙方会随时向甲方报告审计工作进程。如果出现导致需要更多的工作时间的情况，乙方将告知甲方，双方应根据本约定书第 16.4 条和第 16.5 条的规定，另行协商确定审计报告出具的时间要求。

　五、工作局限性

　5.1

　乙方开展的审计工作存在固有限制，比如清产核资报表审计工作的基础是甲方及其所属行政、事业单位及第三方提供的信息和资料是真实和完整的，因此乙方的审计工作不能对审计报告获取绝对保证。由于存在固有限制，即使乙方已适当地按照执业准则计划和执行审计工作，仍然不可避免地存在甲方及其所属行政、事业单位清产核资报表的某些重大错报未被发现的风险。

　5.2 乙方开展的审计工作未能发现舞弊或违反法规行为导致的甲方及其所属行政、事业单位清产核资报表重大错报的风险高于审计工作未能发现错误导致的错报的风险。这是因为违反法规或舞弊行为可能涉及经过策划的隐瞒行为，例如串通舞弊、伪造文件、故意漏记交易、高级管理层凌驾于控制之上或故意向乙方作出不实陈述。如果乙方认为可能存在违反法规或舞弊行为，乙方将与甲方及其所属行政、事业单位管理层或治理层进行沟通。

　5.3 保障甲方及其所属行政、事业单位的资产安全及防止和发现舞弊、错误和违反法规行为，是甲方及其所属行政、事业单位治理层和管理层的责任。乙方将计划审计工作，以获取甲方及其所属行政、事业单位的清产核资报表不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊、错误还是违反法规行为导致。然而，乙方的审计工作不应被依赖用以发现可能存在的舞弊、错误或违反法规行为。

　5.4 在审计过程中，乙方若发现甲方及其所属行政、事业单位存在乙方认为值得关注的内部控制缺陷，应以书面形式向甲方及其所属行政、事业单位管理层通报。但乙方通报的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方及其所属行政、事业单位在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方及其所属行政、事业单位不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件。

　5.5 乙方开展的审计工作系乙方依据甲方及其所属行政、事业单位所提供的资料，按照中国有关法律法规的规定所得出的职业判断。由于乙方不能确保乙方依据对甲方及其所属行政、事业单位所提供资料进行的理解与甲方及其所属行政、事业单位的真实意图完全一致，因此，直接而不加选择的采用乙方提出的建议存在无法实现甲方及其所属行政、事业单位预期目标的风险。

　5.6 乙方出具的审计报告不应被视为对甲方及其所属行政、事业单位的清产核资结果及各项资产损益的合法性和公允性提供的绝对保证。

　六、审计报告和审计报告的使用

　6.1 乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具资产清查专项审计报告。资产清查专项审计报告的主要内容包括：审计范围、审计依据、审计程序、资产及负债的基本情况、存在的主要问题及改进建议、对资产清查结果总体评价和判断、重大事项专项说明等。

　6.2 乙方应于 20×3 年×月×日前出具审计报告，并向甲方及其所属行政、事业单位致送审计报告一式××份。

　6.3 甲方及其所属行政、事业单位在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计清产核资报表。当甲方及其所属行政、事业单位认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。

　6.4 除非特别约定，乙方的审计工作不为任何第三方而计划或实施。因此，乙方的审计报告将不会特别提及第三方可能关注的事项，且第三方也可能会就某些事项有不同评估。乙方的审计报告亦仅为约定书所述的目的而出具，甲方及其所属行政、事业单位不应为约定书所明确约定的目的以外的其他目的而依赖或使用乙方的审计报告。乙方不对甲方及其所属行政、事业单位或其他第三方因不当使用审计报告而导致的后果承担责任。

　七、工作底稿的所有权及有关信息的获取

　7.1 乙方在审计过程中编制的与本约定书约定业务有关的工作底稿和档案（包括电子文件及档案）的所有权属于乙方。

　7.2 工作底稿包含乙方与审计服务相关的机密专有技术、方法和商业秘密。除非根据中国法律、中国有关政府部门、中国司法或监管机关、中注协或地方注协的要求或经乙方事先书面同意，乙方不提供相关工作底稿信息。

　7.3 如果中国国家或地方政府、司法或监管机关，包括但并不限于财政部、中国证券监督管理委员会，或中注协或地方注协，要求乙方（1）

　在任何法律程序、问询、检查或调查中，或 （2）在中国财政部会计行业管理网、中国证券监督管理委员会证券服务机构监管系统和中注协行业管理系统报备与乙方为其服务或客户相关的信息的情况下，提供乙方工作底稿中的信息，甲方及其所属行政、事业单位同意并授权乙方为遵照上述要求提供乙方工作底稿所含的甲方及其所属行政、事业单位机密信息。

　7.4 鉴于乙方根据上述 7.3 条款，允许检查者查阅乙方的工作底稿和提供乙方工作底稿所含的甲方及其所属行政、事业单位机密信息，甲方及其所属行政、事业单位同意并不因此而取得任何权利，乙方及其合伙人和员工也不对甲方及其所属行政、事业单位承担任何由此可能产生的相应责任或义务。

　7.5 如果乙方按甲方及其所属行政、事业单位要求，或按中国政府规定、传唤或其他法律程序的要求，就此项业务，提供乙方的工作底稿或传唤乙方员工作为证人，只要乙方不是作为该程序中的一方当事人，甲方及其所属行政、事业单位应按照中国法律规定报销乙方因此所发生的合理费用和律师费用。

　八、互联网通讯

　8.1 在开展审计工作过程中，乙方可能有时以电子方式与甲方及其所属行政、事业单位进行交流。但是正如甲方及其所属行政、事业单位所知，电子信息的传输并不能保证安全无误，信息可能会中断、损坏、丢失、销毁、延误或不全，或因其他原因而被损害或无法安全使用。因此，虽然乙方会在以电子方式传输信息之前采取合理措施检查当时最常出现的电脑病毒，但乙方不会向甲方及其所属行政、事业...

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